Главная Татуаж Отчет по взносам на страхование. Отчетность по страховым взносам. Тарифы страховых взносов и другие изменения

Отчет по взносам на страхование. Отчетность по страховым взносам. Тарифы страховых взносов и другие изменения

"Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 5

Представлять отчетность по страховым взносам по новым правилам организации начали в 2010 г. В данном материале поговорим о нюансах заполнения формы-4 ФСС РФ.

Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме расчетов. Такие расчеты обязаны подавать все плательщики страховых взносов, а именно:

страхователи, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (прежде всего это организации и предприниматели-работодатели);
индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, которые не используют наемный труд и платят страховые взносы сами за себя. Это следует из ч. 1 ст. 5, ч. 9 ст. 15 и ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

Однако формы расчетов, периодичность и сроки их представления в органы контроля для данных категорий плательщиков различаются. Так, организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, сдают расчеты по страховым взносам по итогам каждого отчетного периода, то есть по завершении I квартала текущего календарного года, полугодия, девяти месяцев года, а также по истечении календарного года (ч. 2 ст. 10 и ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В общем виде порядок представления расчетов таков.

В первую очередь компания подает отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству. Представляется она по форме-4 ФСС РФ, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н (далее - Приказ N 871н). Заполнять данную форму нужно начиная с отчетности за I квартал 2010 г. (п. 2 Приказа N 871н). Расчет необходимо представить в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета компании (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом Порядок заполнения формы-4 ФСС РФ разработан ФСС РФ и носит рекомендательный характер.
Во вторую очередь нужно представить отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР по месту учета компании (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма расчета - РСВ-1 ПФР. Она утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н и применяется начиная с отчетности за I квартал 2010 г. (п. 2 Приказа N 894н). Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР рекомендован Пенсионным фондом РФ.

Составление расчета по форме-4 ФСС РФ

Форма-4 ФСС РФ предназначена для отчетности по двум видам страховых взносов (Приказ N 871н):

по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены Законом N 212-ФЗ;
по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, порядок уплаты которых регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.

Расчет по форме-4 ФСС РФ обязаны представлять плательщики страховых взносов из числа страхователей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч. 1 и 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), а именно:

все организации;
обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Причем такие подразделения должны также находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам;
адвокаты и частные нотариусы - при наличии трудовых договоров с работниками. Ведь, как и индивидуальные предприниматели, только в этом случае они регистрируются в органах ФСС РФ в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ и ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ);
физические лица - работодатели, которые не являются предпринимателями, но привлекают работников по трудовым договорам для решения своих бытовых проблем (например, для помощи по дому).

Необходимо отметить, что организации и предприниматели представляют расчет по форме-4 ФСС РФ независимо от применяемого ими режима налогообложения.

Далее подчеркнем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые индивидуальный предприниматель (адвокат, частный нотариус) выплачивает физическим лицам по следующим договорам гражданско-правового характера (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

на выполнение работ и оказание услуг (при этом, если исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) является предприниматель, адвокат или нотариус, на выплаты по такому договору страховые взносы начислять не нужно);
авторского заказа;
об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
по издательскому лицензионному договору;
по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

С выплат по указанным договорам предприниматель (адвокат, нотариус) исчисляет только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем по этим взносам он должен представить в территориальное отделение ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и Приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н). При этом возникает вопрос: а надо ли предпринимателю в данном случае подавать отчетность (расчет по форме-4 ФСС РФ) в территориальное отделение ФСС РФ? Ведь с вознаграждений по гражданско-правовым договорам страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что Закон N 212-ФЗ не освобождает плательщиков страховых взносов от представления отчетности. Однако, по нашему мнению, если выплаты осуществлялись только по гражданско-правовым договорам и страховые взносы в бюджет ФСС РФ не исчислялись, расчет по форме-4 ФСС РФ предпринимателю подавать не нужно. Дело в том, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, которые зарегистрированы во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ТФОМС) в установленном порядке. Это следует из ч. 1 ст. 5, ст. 6 Закона N 212-ФЗ, ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ и ст. 9.1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1.

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ возникает у индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса) лишь при заключении с физическим лицом трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 2, п. п. 10 и 11 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Порядок N 959н)).

Следовательно, если предприниматель (адвокат, нотариус) заключает только гражданско-правовые договоры, по данному основанию в качестве страхователя в органах ФСС РФ он не регистрируется. Поэтому его нельзя признать плательщиком страховых взносов по нетрудоспособности и материнству. Таким образом, представлять отчетность по ним (расчет по форме-4 ФСС РФ) он не обязан.

В целом расчет по форме-4 ФСС РФ нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). При этом возникает вопрос: какой день следует считать последним для представления расчета по форме-4 ФСС РФ?

Из буквального толкования этой нормы следует, что срок подачи отчетности истекает накануне, то есть в день, предшествующий 15-му числу месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010 г. последний день, когда нужно представить форму 4-ФСС РФ, выпадает на:

14 апреля 2010 г. - при сдаче расчета за I квартал;
14 июля 2010 г. - при сдаче расчета за полугодие;
14 октября 2010 г. - при сдаче расчета за девять месяцев.

Расчет за 2010 г. нужно сдать не позднее 14 января 2011 г. включительно. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. N 422-19.

Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1 и 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком N 959н. С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.

Организация подает расчет в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. В том числе при наличии обособленного подразделения, если оно не имеет отдельного баланса, или не имеет расчетного счета, или не начисляет выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ) либо расположено за пределами территории РФ (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Например , у ООО "Прокма" имеется два структурных подразделения - филиалы "Прокма - консалтинг" и "Прокма - аудит", которые не выделены на отдельный баланс. Расчет по форме-4 ФСС РФ организация "Прокма" заполняет в целом по компании, включая оба филиала, и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором зарегистрирована в качестве страхователя на основании п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.

Если у организации на территории России есть обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц, то оно самостоятельно (отдельно от головной организации) подает отчетность в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. Основание - ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ и п. 5 Порядка N 959н.

Например , у ООО "Прокма" имеется филиал "Прокма - аудит". Он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты физическим лицам, которые работают в данном подразделении.

В данном случае отчетность в органы ФСС РФ необходимо представить следующим образом:

организация "Прокма" заполняет расчет по форме-4 ФСС РФ только по головной компании и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения;
филиал "Прокма - аудит" самостоятельно заполняет форму-4 ФСС РФ, в которой отражает свои расчеты с ФСС РФ по страховым взносам и страховым выплатам. Данный расчет филиал "Прокма - аудит" подает в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором организация поставлена на учет на основании п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, а также физические лица - работодатели подают расчет по форме-4 ФСС РФ в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего жительства (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ и п. 6 Порядка N 959н).

По общему правилу расчет по форме-4 ФСС РФ можно подать в бумажном виде:

лично или через своего представителя непосредственно в отделение ФСС РФ (п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ);
по почте заказным письмом с описью вложения (п. 10 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

Также отметим, что при желании плательщик вправе сдать отчетность в отделение ФСС РФ по каналам электронной связи. Вместе с тем отдельные плательщики взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме. Так, в 2010 г. такое требование установлено в отношении страхователей, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Также оно распространяется на вновь созданные организации, в том числе на возникшие в результате реорганизации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, если плательщик взносов относится к указанным категориям страхователей, ему необходимо подать расчет по форме-4 ФСС РФ в электронном виде.

С 2011 г. круг плательщиков страховых взносов, которые обязаны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, будет расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15 и ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" (далее - Порядок представления отчетности в электронном виде).

Отметим, что помощь в процессе сдачи отчетности страхователям может оказать интернет-портал ФСС РФ по адресу: http://fz122.fss.ru. С помощью специальной программы там можно заполнить форму-4 ФСС РФ и проверить правильность составления расчета.

Чтобы подать отчетность вовремя, надо учитывать, в какой момент она считается представленной. Информация об этом применительно к разным способам представления расчета по форме-4 ФСС РФ приведена в таблице.

Способ
представления
расчета по
форме-4 ФСС РФ

Какая отчетность по взносам сдается в 2018 году?

К «отчетным» страховым взносам относятся те, что уплачиваются ИП и юридическими лицами, которые:

Нанимают на работу физлиц по трудовому договору.

В рамках таких правоотношений, находящихся в юрисдикции ТК РФ, работодатель платит взносы по программам страхования:

Пенсионного.

Фактический получатель таких взносов — ПФР, администратор (которому взносы перечисляются и который взыскивает их в установленном порядке) с 2017 года — ФНС.

Социального.

Фактический получатель — ФСС. Он же администратор взносов на травматизм, остальные взимает, как и в случае с пенсионными взносами, ФНС.

Медицинского.

Фактический получатель — ПФР, администратор — ФНС.

Заказывают работы или услуги физлиц по гражданско-правовым договорам.

В рамках таких правоотношений, находящихся в юрисдикции ГК РФ, работодатель обязательно платит взносы только по программам пенсионного и медицинского страхования. Однако уплата социальных взносов на травматизм может быть регламентирована гражданско-правовым договором (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Плательщик указанных взносов сдает следующую отчетность:

единый расчет (за взносы по пенсионным, социальным, кроме взносов на травматизм, медицинским программам) в ФНС;
расчет 4-ФСС (по социальным взносам на травматизм) в ФСС;
формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, ОДВ-1 (по пенсионным программам) в ПФР.

Изучим теперь, в какие сроки необходимо направлять указанную отчетность в государственные органы.

Страховая отчетность: сроки сдачи в 2018 году

Работодатель (заказчик работ и услуг по гражданско-правовому договору в предусмотренных законом случаях) в 2018 году сдает:

Единый расчет (сейчас и далее указываются фактические крайние сроки с учетом праздников и выходных):

до 30.01.2018 — за 2017 год;
до 03.05.2018 — за 1 квартал 2018 года;
до 30.07.2018 — за полугодие 2018 года;
до 30.10.2018 — за 9 месяцев 2018 года.

Расчет 4-ФСС:

Форму СЗВ-М:

Формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1:

до 01.03.2018 — за 2017 год;
в течение 3 дней после получения заявления работника о выходе на пенсию.

Должны сдаваться электронно:

Не знаете свои права?

отчеты в ПФР, если у страхователя работает 25 и более человек (п. 2 ст. 8 закона «О персонифицированном учете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
форма 4-ФСС и единый расчет, если у страхователя работает более 25 человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ, п. 10 ст. 431 НК РФ).

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Отметим, что расчет 4-ФСС сдается в 2018 году по относительно новой форме (впервые примененной начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года). Полезно будет изучить ее особенности.

Расчет 4-ФСС: новые правила заполнения в 2018 году

Обновленная в 2017 году и актуальная с первого отчетного периода 2018 года форма 4-ФСС характеризуется тем, что:

на ее титульном листе появилась графа, где фиксируются сведения об уровне бюджета, на котором осуществляет деятельность работодатель в статусе бюджетной организации;
в таблице 2 формы появилась строка 1.1, в которой должны отражаться данные о долгах работодателей, прошедших процедуру реорганизации (либо о долгах бывшего обособленного подразделения компании);
в таблице 2 появилась строка 14.1, где отражается долг ФСС перед работодателем либо бывшим обособленным подразделением компании.

В результате изменились зависимые от указанных элементов формы 4-ФСС строки таблицы 2, а именно:

строка 8 (в приведенной в ней формуле теперь учитываются показатели по новой строке 1.1);
строка 18 (там теперь учитываются показатели по строке 14.1).

Разумеется, претерпели изменения и правила заполнения формы.

Заполнение страховой отчетности в 2018 году: нюансы

Работодателю или заказчику услуг подряда при заполнении форм страховой отчетности в 2018 году полезно знать, что:

В форме единого расчета:

ставятся прочерки в графе для указания ИНН, если данный номер работника (подрядчика) неизвестен или если у работодателя есть сомнения в корректности номера (письмо ФНС России от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@);
указываются данные о сотрудниках, которые были уволены в период, предшествующий отчетному, даже если зарплата им не перечислялась (письмо ФНС РФ от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@).

Показатели в форме СЗВ-М могут быть ориентиром для определения корректных сведений о застрахованных сотрудниках, которые отражаются в разделе 3 единого расчета (письмо ФНС России от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115).
Форму 4-ФСС с 12.12.2017 можно направлять в любое отделение ФСС — необязательно в то, в котором зарегистрирован хозяйствующий субъект. Полученный документ так или иначе будет передан в отделение фонда, которому подотчетен работодатель. Это следует из новой редакции приказа Минтруда России от 08.11.2017 № 774н, которой внесены изменения в административный регламент работы ФСС.

За несдачу отчетности по страховым взносам законодательством предусмотрены строгие санкции. Изучим их.

Несдача отчетности вовремя: штрафные санкции

Речь идет о санкциях за непредставление:

Единого расчета по страхвзносам:

штраф в размере 5% от исчисленных взносов за отчетный период за каждый из следующих полных или неполных месяцев до тех пор, пока расчет не будет сдан либо пока штраф не достигнет 30% от взносов (минимальный штраф — 1 000 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ);
штраф в размере 300-500 руб. на должностное лицо (например, руководителя фирмы или ИП как работодателя, п. 2 ст. 15.33 КоАП).

Форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 либо представление данных отчетных документов с ошибками:

штраф в размере 500 руб. за каждый несданный или некорректный документ на сотрудника (ст. 17 закона «О персучете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ);

Расчета 4-ФСС:

штраф, определяемый по аналогичной формуле, что и в случае с несдачей единого расчета (однако его сумма базируется на взносах за 3 месяца в рамках отчетного периода);
штраф в размере 300-500 руб. на должностное лицо.

Отчетности в электронном виде, когда это требуется:

штраф за отчетность не по форме в ПФР — в размере 1 000 руб.;
штраф за отчетность не по форме в ФСС, ФНС — 200 руб.

Отметим, что штрафы от государственных органов всегда есть шанс уменьшить в судебном порядке до нескольких десятков раз, если санкции очень крупные (постановление 13-го арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 № А56-68844/2016).

Работодатели (заказчики работ и услуг по договору подряда) сдают страховую отчетность в ФНС, ФСС и ПФР. В предусмотренных законом случаях — в электронном виде. За нарушение сроков сдачи отчетов и некорректный способ их представления предусмотрены штрафы.

», декабрь 2017

Одним из главных изменений в законодательстве уходящего года, несомненно, стало изменение по части администрирования страховых взносов с января 2017 г. Администратором по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стала ФНС РФ, а порядок исчисления, уплаты и представления отчетности определяется теперь главой 34 НК РФ. Введена и новая форма отчетности – Расчет по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Теперь по ней предстоит отчитаться за год.

Вопросы о Расчете по страховым взносам

В новом Расчете бухгалтерам нужно указывать сведения только о начисленных страховых взносах, что стало первым существенным изменением расчета, а вторым – отсутствие строчек по на начало и конец отчетного (расчетного) периода. Фактически на налоговые органы возложены функции исключительно по администрированию доходов системы обязательного страхования, тогда как на государственные внебюджетные фонды возлагаются обязанности по осуществлению расходов в рамках соответствующего вида страхования.

Работа со взносами и Расчетом на протяжении года вызывала у бухгалтеров немало затруднений, однако, несмотря на то, что организации отчитались по итогу трех кварталов, сдача годового Расчета по страховым взносам снова потребует подготовки, разъяснения и уточнения ряда вопросов.

В частности, ФНС отмечает, что у плательщиков взносов возникала необходимость разъяснения определения количества застрахованных лиц, которые отражаются в отчетности. Так, например, из-за разделения между ФНС и ФСС администрирования взносов, у бухгалтеров происходит путаница и затруднение в определении количества физлиц по строке 010 в приложении № 2 к разделу 1, в котором исчисляются взносы на социальное страхование.

По строке 010 в приложении № 2 к разделу 1 отражается количество физических лиц, которые являются застрахованными лицами в системе ОСС, но не принимаются к отражению лица, с которыми заключены договоры ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), а также не учитываются сотрудники, с которыми в отчетном периоде действуют трудовые договоры, но которым не производятся выплаты либо выплачиваются суммы, не облагаемые взносами (положения Закона № 255-ФЗ).

В отношении применения нескольких тарифов плательщиком и заполнения строки 010 следует обратить внимание на то, что данный показатель указывается для каждого тарифа в отношении тех физлиц, при начислении страховых взносов которым используется соответствующий тариф. То есть для каждого тарифа указываются только те физлица, в отношении которых применяется тот или иной тариф.

Смена вида экономической деятельности и переход на ОКВЭД 2 вызвал у плательщиков страховых взносов, которые находятся на пониженных тарифах, вопрос: возможно ли дальнейшее применение пониженных тарифов или нет? В связи с этим вышло письмо Минфина, опубликованное от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, которое в очередной раз подтверждает и разъясняет, что плательщики на УСН, осуществляющие до 2017 г. деятельность, которая попадает под льготные тарифы, вправе применять пониженные тарифы независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2.

Ошибки при сдаче Расчета

Многие организации при сдаче Расчета столкнулись с тем, что данные в отчете по взносам не совпадает с данными, хранящимися в базах ФНС, из-за чего возникала ошибка в СНИЛС. Такая ситуация могла привести к тому, что Расчет считался бы несданным. Отказать в приеме Расчета по той же причине могут и сейчас (ст. 431 НК РФ). Но при первых сдачах Расчета инспекторы приняли отчетность с расхождениями из-за проблем в базах СНИЛС в самих инспекциях. Сейчас ситуация изменилась и теперь, чтобы было меньше отказов в приеме, ФНС разработала специальную программу для проверки персональных данных в личном кабинете юрлица на официальном сайте ФНС РФ – nalog.ru . Для регистрации и работы с данным ресурсом нужна только электронная подпись, вполне подойдет и та, которая используется в организации для сдачи отчетности.

По итогу трех кварталов у организаций периодически возникали вопросы о том, как быть, если обнаружилась ошибка в платежных поручениях по взносам. Но исправить ее или зачесть платеж – зависит от конкретной ситуации. Согласно письму ФНС РФ от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853 инспекция обязана обнулить пени, если организация уточнила платежку, но в некоторых ситуациях инспекторы либо зачитывают платеж, либо начисляют пени.

В случае, если ошибка допущена при указании получателя платежа (например, организация перечислила денежные средства в инспекцию своего подразделения вместо головного офиса), то налоговики зафиксируют переплату в одной ИФНС, а в другой ИФНС отразят недоимку и начислят пени.

В данной ситуации можно уплатить взносы в верную инспекцию снова, а переплату вернуть или зачесть в счет будущих платежей по заявлению, иной вариант – уточнить платежку. По мнению инспекции, в данной ситуации необходим зачет. Но, исходя из судебной практики, организация вправе подать заявление на уточнение (постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.09 № 14519/08).

Если ошибка в платежке допущена в статусе, либо КБК или же налоговом периоде, то они могут попасть в невыясненные, и из-за этого грозит начисление пени, а суммы будут отражаться как нераспознанные.

Прочие ошибки, например, неверный КБК, можно уточнить в инспекции, отправив заявление с просьбой уточнить реквизиты в поручении. Но это возможно, только если уточнение платежа происходит в пределах одного налога (письмо Минфина РФ от 16.07.2012 № 03-02-07/1–176).

Недоимка возникнет, если организация перечисляет денежные средства по неверному виду взносов. В этом случае инспекторы учтут деньги как переплату по одному виду взносов, а на долг по другому будут начислять пени. В данном случае чтобы заплатить меньше пеней, желательно перечислить взносы снова, если такой возможности нет – подается заявление на зачет.

Что касается ошибки в счете или банке получателя, то платеж не поступит налоговикам, в соответствии с чем начисляются пени. Организации необходимо перечислить денежные средства снова, но уже с пенями. Деньги, отправленные с ошибкой, вернутся на счет.

При подготовке к сдаче годового Расчета особое внимание следует обратить на письмо ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@. В нем инспекция предупредила, что в Расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений.

Ведомство объясняет, что ввиду того, что на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе ОПС не может содержаться отрицательных значений (это может послужить причиной нарушения прав застрахованных), в Расчете также не должны отражаться такие показатели. При нарушениях в данном случае инспекция проведет работу с плательщиками, также обяжет организацию внести корректные данные в расчет по взносам и представить уточненный расчет.

Одним из наиболее интересующих вопросов у бухгалтеров стали вопросы о блокировке расчетного счета налоговой инспекцией. Споров на этот счет было довольно много. ФНС считала, что несдача данного расчета может являться основанием для блокировки счета (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444), в то время как Минфин РФ в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 приводит прямо противоположные разъяснения. При этом, когда вышло Письмо Минфина от 24.04.2017 года № 03-02-07\2\24123, ИФНС обязало налоговые органы на местах руководствоваться данным письмом (Письмо ИФНС от 10.05.2017 года № АС-4-15\8659). Согласно этим документам, нет оснований для блокировки счетов за несданный расчет.

Тарифы страховых взносов и другие изменения

Важным сообщением уходящего года, касаемо страховых взносов стало то, что Госдума одобрила законопроект №274632-7 с поправками в ст. 426 НК РФ в части установления тарифов страховых взносов. Этим законопроектом предполагается сохранить до 2020 г. (включительно) тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной категории плательщиков страховых взносов на существующем уровне, то есть в размере 30% (в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9% в ФФОМС - 5,1%).

В части самого Расчета ИФНС вновь вносят изменения. Ведомство подготовило проект приказа с обновленной формой Расчета по страховым взносам (Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»). Текст документа опубликован на официальный сайте regulation.gov.ru для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения.

Изменения коснулись нескольких приложений расчета. Разъяснения ведомство опубликует позже. Предполагается, что новый приказ начнет действовать с 1 января 2018 г., а представление Расчета по страховым взносам за I квартал 2018 г. будет уже по новой форме.

Ответственность за неуплату

В части уголовной ответственности за неуплату взносов также внесены поправки в законодательство. Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ распространил действие статей 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) на плательщиков страховых взносов, а также УК РФ пополнился новыми статьями – 199.3 и 199.4, которые устанавливают уголовную ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм. Но уголовная ответственность грозит не во всех случаях. Важно понимать, что ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.

С 10 августа 2017 г. вступили в силу поправки, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение организации от уплаты взносов в крупном (более 5 млн руб. при превышении 25% от суммы взносов либо неуплата взносов на сумму больше 15 млн руб) и особо крупном (15 млн руб. при превышении 50% от суммы взносов, либо неуплата более 45 млн руб.) размерах наказывается штрафом до 500 000 руб. либо лишением свободы на срок до 6 лет. Что касается ИП, крупным размером признается неуплата в течение трех лет 900 тыс. руб (если доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от подлежащей уплате суммы взносов) и особо крупным размером признается неуплата страховых взносов в сумме 4,5 млн руб. (если это больше 20% от подлежащей уплате суммы) либо неуплата более 13,5 млн руб.

Так, преступление, совершенное физическим лицом в крупном размере, наказывается штрафом до 200 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательными работами на срок до 360 часов, а в особо крупном размере, наказывается штрафом до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок.

Что касается преступления, совершенного юридическим лицом в крупном размере, то в таком случае, организация наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до одного года. В особо крупном размере, наказывается штрафом от 300 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового, либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Однако избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые, и организация или ИП полностью уплатили в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф. Штраф и лишение свободы полагаются и за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.

В соответствии с ч. 7 ст. 144 УПК РФ поводом к возбуждению уголовного дела является сообщение об уклонении от уплаты страховых взносов. Оно может быть получено из любого источника – ИФНС, ФСС или другого (например, от самих работников организации, уклоняющихся от уплаты налогов и взносов).

После получения такого сообщения следователь будет обязан в течение 3 суток запросить соответствующую информацию в ИФНС или в ФСС и, если налоговики или фонд подтвердят факт нарушения, это станет достаточным основанием для возбуждения дела.

Если информация поступает из ведомств, то информацию о неуплате взносов они предоставляют без запроса.

При этом дело может быть возбуждено и без получения заключения из налоговой и ФСС. Например, в случаях, когда у следствия уже имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления.

Таким образом, начиная с января 2017 г. положения законодательства РФ в части страховых взносов претерпели значительные изменения, поправки вносятся и по сей день. При подготовке к отчетности за год важно учитывать все нюансы и особенности исчисления и уплаты взносов, а также меры ответственности за нарушения законодательства, чтобы избежать неприятных последствий и споров с ФНС. Также бухгалтерам следует обратить внимание, что Расчет по страховым взносам за год сдается по прежней форме, а начиная с I квартала 2018 г., уже по обновленной форме отчетности (Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@»).

Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 1 квартал — до 30.04.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5 % от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 1 квартал нужно сдать не позднее 30 апреля! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк

Условия для заполнения единой отчетности

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 квартале: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

январь — 253 000,00 руб.;
февраль — 253 000,00 руб.;
март — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.
ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.
ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.

ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.
ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.
ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму:

Начисленная зарплата 1 квартала — 759 000,00 рублей.
Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
ОМС — 38 709,00 руб.
ФСС — 22 011,00 руб.

Пример заполнения РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 1 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Шаг 2. Переходим в третий раздел

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «01» — январь, «02» — февраль, «03» — март. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 1-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22 %) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Окончание 3 раздела

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается не сданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕВНД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

общую;
число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

010 и 020 — численность;
030 — общая сумма начислений;
040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
050 — разница между 030 и 040;
060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
050 — база для расчета отчислений;
051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

060 — исчисленных страховых взносов;
070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

Отчетность по страховым взносам представляется в виде расчетов в территориальные органы ФСС и ПФР плательщиками взносов. Рассмотрим подробнее, какие расчеты нужно заполнять страхователям, а также сроки сдачи отчета в ФСС и ПФР.

Какие периоды по страховым взносам являются отчетными

Выплачивая вознаграждения физическим лицам за их труд, работодатели должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды Российской Федерации. Расчет взносов происходит по мере начисления вознаграждений, а уплата должна производиться не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

По итогам отчетных периодов, которыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год, страхователям необходимо отчитываться в фонды по начисленным и уплаченным взносам.

Подробнее о расчетном периоде по страховым взносам читайте в материале «Какой расчетный период по страховым взносам в 2015 году?» .

Какие отчеты нужно сдавать во внебюджетные фонды

Поскольку взносы платятся в различные фонды, то и расчеты по каждому виду взносов должны подаваться в соответствующие фонды.

Так, расчеты по взносам по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) сдаются в территориальные органы Фонда социального страхования. Они представляются по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.

Сдать отчетность в ФСС нужно на бумажном носителе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а в электронном виде на 5 дней позже — до 25-го числа. Расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и ОМС выполняется по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, и сдается в территориальные органы Пенсионного фонда РФ.

Отчетность: срок сдачи ФСС

До 2015 года сроки сдачи ФСС отчета приходились на 15-е число месяца, следующего за отчетным. С 01.01.2015 срок сдачи ФСС отчета изменился (п. 2 ст. 5, ст. 6 ФЗ от 01.12.2014 № 406-ФЗ). Новые сроки сдачи ФСС отчета приведены в п. 2 ч. 9 ст. 15 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В зависимости от способа представления отчета (в бумажном или электронном виде) сроки сдачи отчета в ФСС в 2016 году различаются. Сдать отчетность в ФСС в 2015 году нужно было на бумажном носителе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а в электронном виде — на 5 дней позже (до 25-го числа). Сроки сдачи в 2016 году отчетов в ФСС по сравнению с 2015 годомне изменились.

Нужно учитывать, что если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день.

Сдача ФСС в 2016 году по срокам приходится на рабочие дни, поэтому переноса сроков сдачи отчетности не производится.

Так, отчет в ФСС за 1 квартал 2016 года сдается не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 25 апреля в электронном виде.

В ФСС сроки сдачи отчетности 2016 года приходятся:

за 1-е полугодие — на 20 (бумажный отчет) и 25 июля (в электронном виде);
за 9 месяцев — на 20 (бумажный отчет) и 25 октября (в электронном виде);
за год — на 20 (бумажный отчет) и 25 января 2017 года (в электронном виде).

Отчетность: срок сдачи в ПФР

Сроки подачи отчетности в ПФР несколько отличаются от сроков подачи отчетности в ФСС РФ. Расчет РСВ-1 ПФР на бумажных носителях подается до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде — до 20-го числа, т.е. на 5 дней позднее (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ), п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона № 406-ФЗ).

Подробнее о сроках подачи расчетов в Пенсионный фонд читайте в материале «Сроки представления расчета РСВ-1 с 2015 года» .

Несмотря на то что отчеты сдаются в разные фонды, данные расчетов постоянно сопоставляются контролирующими органами. Случаи выявления каких-либо несоответствий по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР могут послужить поводом для выездной проверки. Один из вариантов несоответствия — это разное количество отчетов по фондам. Такие разъяснения дали чиновники ПФР в приложении к письму № ТМ-30-24/13848 и чиновники ФСС в письме № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.

Что нового в порядке заполнения расчета 4-ФСС

Как уже было отмечено, расчет по форме 4-ФСС был утвержден приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 и применяется для сдачи в органы ФСС РФ начиная с 1 января 2015 года.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов, а каждый раздел — из нескольких таблиц.

См. также «Обязательно ли заверять 4-ФСС печатью?» .

В разделе 1 настоящего расчета отражается информация по суммам взносов, начисленным и уплаченным на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приводятся базы, с которых рассчитываются данные взносы; показываются расходы, понесенные страхователем в связи с выплатой больничных и прочих пособий. Кроме того, если страхователь применяет пониженные ставки по взносам в ФСС, то в данном разделе должны содержаться все необходимые сведения и условия для применения таких ставок. Также в разделе 1 расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета.

Раздел 2 настоящего расчета раскрывает информацию о взносах, которые начисляются и уплачиваются на страхование от несчастных случаев на производстве.

Форма расчета, действующая в настоящее время, достаточно сильно отличается от предыдущей, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н в редакции приказа Минтруда России от 11.02.2014 № 94н.

Рассмотрим, какие же новшества были введены в данный расчет по разделу 1:

Кто должен подавать расчеты в органы ФСС

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ определено, что расчет по форме 4-ФСС сдают все те, кто производит выплату заработной платы и других вознаграждений по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, а именно:

Как правило, в штате организации всегда присутствует хотя бы руководитель, поэтому в ПФР, так же как и в ФСС, нужно сдать нулевой отчет. Срок сдачи ФСС нулевого отчета такой же, как и срок сдачи ФСС отчета, содержащего числовую информацию. Обратите внимание, что если ранее ИП, адвокаты, физические лица — не предприниматели имели наемных работников и были поставлены на учет в качестве плательщиков взносов, а потом договоры с наемными работниками были прекращены, то до момента снятия с учета у таких страхователей сохраняется обязанность по соблюдению порядка и срока сдачи отчетности в ФСС .

Как заполняется расчет РСВ-1 ПФР в 2015 году

В Пенсионный фонд России, а точнее, в его территориальные органы страхователи представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР. В данном расчете отражается информация по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленным и уплаченным в отчетном периоде. Кроме того, форма включает в себя данные персонифицированного учета.

Подробнее о порядке ведения персонифицированного учета можно узнать в материале «Как вести персонифицированный учет в 2014-2015 годах?» .

Следует уточнить, что форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения были утверждены еще постановлением правления ПФР от 16.01.2014 № 2п и не отражают всех изменений, произошедших в законодательстве в 2015 году относительно начислений и уплаты взносов. По этому поводу чиновники Пенсионного фонда дали определенные разъяснения и рекомендации по заполнению расчета.

Так, например, в информации ПФР «О приеме отчетности от плательщиков страховых взносов за I квартал 2015 года» было отмечено, что отчетность, подаваемая страхователями за I квартал 2015 года, принимается по формам и форматам 2014 года. Здесь же были указаны те категории плательщиков взносов, которые с 01.01.2015 больше не смогут использовать пониженные ставки страховых взносов, поскольку они были отменены законодательством.

Кроме того, в данной информации контролирующими органами были отмечены нововведения, вступившие в силу с 1 января 2015 года, но не учтенные в форме расчета старого образца:

была отменена предельная величина базы для исчисления взносов на ОМС;
исключено положение, оговаривающее, что если производятся выплаты по заключенному на срок менее 6 месяцев трудовому договору иностранному гражданину или лицу без гражданства, получившему в РФ статус временно или постоянно проживающего, то с таких выплат не нужно рассчитывать и уплачивать страховые взносы (теперь указанные выплаты не освобождаются от обложения взносами);

Подробнее об отмене данной льготы можно прочитать в материале «С 01.01.2015 выплаты временно пребывающим облагаются взносами без оглядки на срок трудового договора» .

плательщики взносов, сдающие отчетность в электронном виде, могут сдавать РСВ-1 ПФР на 5 дней позже, чем в 2014 году.

Кто сдает отчетность в органы ПФР

Так же, как и расчет 4-ФСС, расчет по форме РСВ-1 ПФР сдают все те, кто выплачивает заработную плату и прочие вознаграждения по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. Однако есть небольшие отличия. Итак, отчетность по страховым взносам в ПФР должны сдавать:

1. Все организации независимо от выбранного режима налогообложения.

2. Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, открытый счет в банковском учреждении, самостоятельно начисляющие выплаты в пользу физических лиц и расположенные в России. Если же такое подразделение действует за пределами нашего государства, то расчет должен быть представлен головной организацией по месту нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Нужно отметить, что организации и их обособленные подразделения обязаны отчитываться в ПФР, даже если они не начисляли заработной платы и прочих вознаграждений в отчетном периоде.

3. Индивидуальные предприниматели (причем применяемая система налогообложения не имеет значения), если они заключают с физическими лицами следующие виды договоров:

трудовые договоры;
гражданско-правовые договоры;
договор авторского заказа;
договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
лицензионные договоры, как, например, издательский или о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и заключающие трудовые договоры с работниками.

5. Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, но заключающие с другими людьми трудовые договоры, чтобы решить вопросы и проблемы в быту (например, с няней для ребенка).